eFaktúra 2027: kompletný sprievodca povinnou elektronickou fakturáciou na Slovensku

Elektronická fakturácia prestáva byť voľbou. Zákon č. 385/2025 Z. z., ktorý mení zákon o DPH a preberá európsku smernicu ViDA, zavádza od 1. januára 2027 povinnú eFaktúru pre domáce obchody medzi firmami. Týka sa to takmer každého podnikateľa na Slovensku: jedni musia eFaktúry vystavovať, všetci ostatní ich musia vedieť prijať.

Či sa vás eFaktúra týka, zistíte za 30 sekúnd v našom teste. V tomto sprievodcovi nájdete, čo presne sa mení, koho sa to týka, ktoré doklady zostávajú po starom a čo si treba pripraviť do konca roka 2026. Všetko vychádza z textu zákona, manuálu Finančnej správy a jej odpovedí na otázky (zdroje sú na konci článku).

Čo je eFaktúra

eFaktúra je faktúra v štruktúrovanom formáte XML, ktorý spĺňa európsku normu EN 16931. Na Slovensku sa používa formát Peppol BIS Billing 3.0 so slovenskými validačnými pravidlami (syntax UBL 2.1 alebo CII). Účtovný softvér ju vie načítať bez prepisovania, lebo každý údaj má v súbore svoje presné miesto.

PDF, sken ani faktúra poslaná e-mailom ako obrázok eFaktúrou nie sú. PDF môže putovať spolu s XML ako príloha alebo čitateľná podoba, no za faktúru sa od roku 2027 považuje len XML.

Od kedy to platí

Rozhoduje dátum, kedy vznikla povinnosť faktúru vyhotoviť, nie dátum splatnosti ani úhrady. Ak vznikla najneskôr 31. 12. 2026, platia ešte pravidlá roka 2026.

Koho sa eFaktúra týka

Kto musí eFaktúry vystavovať a posielať

Platitelia DPH so sídlom na Slovensku pri dodaní tovaru alebo služby inej slovenskej zdaniteľnej osobe alebo slovenskej právnickej osobe. Do 30. 6. 2030 sa povinnosť nevzťahuje na zahraničné osoby registrované pre DPH na Slovensku.

Kto musí eFaktúry vedieť prijať

Všetci domáci podnikatelia, teda aj neplatitelia DPH: živnostníci, slobodné povolania, samostatne hospodáriaci roľníci aj ľudia, ktorí prenajímajú nehnuteľnosť. Prijímať musia vedieť aj právnické osoby, ktoré nepodnikajú: obce, neziskové organizácie či občianske združenia. Za pripravenosť na príjem zodpovedá každý sám. Podrobne to rozoberáme v článku eFaktúra pre neplatiteľov DPH.

Koho sa netýka

Spotrebiteľov (B2C). Neplatiteľ DPH tiež nikdy nemusí eFaktúru vystaviť a odberateľ si ju od neho nemôže vynútiť. Faktúra od zahraničného dodávateľa nemusí prísť cez sieť Peppol.

Ako sa eFaktúra doručuje: digitálny poštár

eFaktúry sa posielajú cez digitálneho poštára, čo je prístupový bod siete Peppol certifikovaný Finančnou správou (§ 76a zákona o DPH). Poštára si vyberiete sami; zoznam certifikovaných poskytovateľov zverejňuje Finančná správa na vpds.financnasprava.sk. Mnohé fakturačné a účtovné programy poštára ponúkajú priamo v sebe alebo cez partnera.

Vaším identifikátorom v sieti je DIČ, žiadne nové registračné číslo nepotrebujete. Poslať XML faktúru e-mailom alebo cez EDI je možné len s predchádzajúcim súhlasom odberateľa a formát XML zostáva povinný. Aj vtedy však potrebuje každý podnikateľ poštára aspoň na prijímanie.

Lehoty a hlásenie údajov štátu

Faktúru treba vyhotoviť do 15 dní od dodania (§ 73) a v tej istej lehote ju aj odoslať alebo sprístupniť odberateľovi. Faktúra, ktorá je len vytvorená v systéme, nestačí.

Pri faktúrach poslaných cez digitálneho poštára odovzdá údaje Finančnej správe automaticky poštár. Podľa súčasného znenia hlási údaje dodávateľ pri vyhotovení a odberateľ do 5 dní od prijatia. Pri faktúrach poslaných so súhlasom e-mailom sa údaje nehlásia, no ostáva pre ne kontrolný výkaz.

Výnimky: kedy eFaktúru netreba

• Zjednodušená faktúra do 100 € vrátane DPH (§ 74 ods. 3 písm. a).
• Bloček z eKasy do 400 € vrátane DPH a bloček z bezobslužnej čerpacej stanice zaplatený elektronicky do 400 €. Viac v článku Bloček z eKasy a odpočet DPH.
• Dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a § 47.
• Dodania pre Slovenskú informačnú službu a Vojenské spravodajstvo.
• Zálohové (proforma) faktúry, ktoré nie sú daňovým dokladom, sa cez systém neposielajú.

Pozor na dve zmeny: starý limit 5 000 € zo zákona č. 215/2019 Z. z. o elektronickej fakturácii (faktúry pre verejnú správu) zaniká, eFaktúra platí bez ohľadu na sumu. A splátkový kalendár už nemôže slúžiť ako súhrnná faktúra.

Archivácia

Platiteľ DPH musí eFaktúry uchovávať v pôvodnom formáte XML 10 rokov od konca roka, ktorého sa týkajú (§ 85o ods. 15). Vytlačené PDF ani sken túto povinnosť nesplní. Neplatiteľovi zákon o DPH archiváciu prijatých eFaktúr neukladá, platia však lehoty zákona o účtovníctve. Celý prehľad lehôt nájdete v článku Ako dlho uchovávať faktúry a bločky.

Sankcie

Podľa manuálu Finančnej správy hrozí za neoznámenie, nesprávne alebo oneskorené oznámenie údajov pokuta až 10 000 € za každé porušenie, pri opakovaní až 100 000 €. Nevyhotovenie eFaktúry je správnym deliktom podľa daňového poriadku. Pokuta sa neuloží za zjavnú chybu, ktorú bezodkladne opravíte, ani pri preukázanom výpadku digitálneho poštára.

Čo sa mení pri prijatých faktúrach

Pozornosť sa sústreďuje na vystavovanie, no pre väčšinu firiem je väčšia zmena na strane nákladov. Od roku 2027 vám väčšina faktúr od slovenských platiteľov DPH príde ako XML do schránky digitálneho poštára. Treba ich dostať do účtovníctva, skontrolovať, spárovať s úhradami a archivovať v XML.

Papier a PDF však nezmiznú. Ostanú bločky do 400 €, faktúry od neplatiteľov DPH, od zahraničných a českých dodávateľov, doklady z roku 2026 aj faktúry, ktoré prídu mimo sieť Peppol. Finančná správa preto v manuáli odporúča overiť si u dodávateľa softvéru, či prijaté eFaktúry načíta bez ručného prepisovania a spáruje ich s platbami. Ako to vyzerá v praxi, píšeme v článku Prijatá eFaktúra v účtovníctve.

Kontrolný zoznam do 31. 12. 2026

1. Zistite, či ste platiteľ DPH. Ak áno, budete eFaktúry vystavovať aj prijímať; ak nie, len prijímať.
2. Spýtajte sa dodávateľa fakturačného softvéru, či vie vyhotoviť XML vo formáte Peppol BIS 3.0 a ktorého digitálneho poštára používa.
3. Vyberte si digitálneho poštára zo zoznamu Finančnej správy a zaregistrujte sa na prijímanie, aj keď nevystavujete.
4. Skontrolujte údaje odberateľov: DIČ, IČ DPH a adresy. V sieti vás odberatelia nájdu podľa DIČ.
5. Nastavte, kam budú chodiť prijaté eFaktúry, kto ich skontroluje a ako sa dostanú do účtovníctva.
6. Pripravte archiváciu XML na 10 rokov.
7. Dohodnite sa s účtovníkom, ako budete odovzdávať doklady, ktoré ostanú v PDF alebo na papieri.
8. Ešte v roku 2026 si to vyskúšajte: dobrovoľné obdobie je na odhalenie chýb ideálne.