eFaktúra pre neplatiteľov DPH: čo musíte od roku 2027 urobiť a čo nie

„Nie som platiteľ DPH, eFaktúra sa ma netýka.“ Táto veta je na Slovensku od roku 2027 len napoly pravdivá. Vystavovať eFaktúry naozaj nemusíte. Prijímať ich však áno. Čo to znamená, ak ste živnostník, freelancer, malá s. r. o. pod hranicou registrácie, alebo prenajímate byt?

Čo neplatiteľ nemusí

• Vystavovať eFaktúry. Ako neplatiteľ DPH vystavujete faktúry ako doteraz, napríklad v PDF. Odberateľ si od vás XML vynútiť nemôže.
• Hlásiť údaje z vystavených faktúr Finančnej správe.
• Archivovať prijaté eFaktúry v XML podľa zákona o DPH. Táto povinnosť sa týka platiteľov.

Čo neplatiteľ musí

Od 1. januára 2027 musí každá slovenská zdaniteľná osoba vedieť eFaktúry prijímať. Prijímať ich musia aj právnické osoby, ktoré nepodnikajú. Podľa manuálu Finančnej správy sú to:

• živnostníci a slobodné povolania, ktorí nie sú platiteľmi DPH,
• samostatne hospodáriaci roľníci,
• fyzické osoby, ktoré prenajímajú nehnuteľnosť,
• obce, neziskové organizácie a občianske združenia.

Prakticky to znamená mať digitálneho poštára, cez ktorého vám platitelia DPH budú eFaktúry doručovať. V sieti vás nájdu podľa vášho DIČ. Faktúru vám dodávateľ smie so súhlasom poslať aj e-mailom, no XML formát a potreba poštára na príjem zostávajú.

Ako si vybrať poštára

Certifikovaných poskytovateľov zverejňuje Finančná správa na vpds.financnasprava.sk. Pri výbere sledujte:

1. Cenu za prijímanie. Niektorí poskytovatelia ponúkajú prijímanie bez poplatku, napríklad KROS ho uvádza ako bezplatné. Podmienky sa líšia a menia, overte si ich priamo u poskytovateľa.
2. Kam faktúry prídu. Do portálu, do e-mailu, priamo do fakturačného programu?
3. Či sa dajú stiahnuť ako XML na import do účtovníctva a na archiváciu.
4. Väzbu na váš softvér a účtovníka. Ak vám účtovníctvo vedie účtovník, spýtajte sa, akého poštára používa a ako mu budete faktúry odovzdávať.

Archivácia u neplatiteľa

Zákon o DPH neplatiteľovi neukladá uchovávať prijaté eFaktúry v XML. Ako podnikateľ ale vediete jednoduché alebo podvojné účtovníctvo alebo daňovú evidenciu a doklady k výdavkom musíte uchovať podľa zákona o účtovníctve, prípadne zákona o dani z príjmov. Najjednoduchšie je uchovávať XML, ktoré ste dostali, a nekonvertovať ho. Lehoty nájdete v článku Ako dlho uchovávať faktúry a bločky.

Ak uplatňujete paušálne výdavky

Pri paušálnych výdavkoch preukazovať skutočné náklady dokladmi nemusíte. Povinnosť vedieť eFaktúry prijímať sa vás však týka rovnako, lebo je naviazaná na to, že ste zdaniteľná osoba, nie na spôsob uplatňovania výdavkov.

Keď sa stanete platiteľom

Po registrácii za platiteľa DPH sa na vás vzťahuje všetko z hlavného sprievodcu eFaktúrou 2027: vystavovanie eFaktúr slovenským firmám, hlásenie a archivácia XML na 10 rokov. Ak sa k hranici registrácie blížite, vyberte si poštára a fakturačný softvér, ktorý zvládne aj vystavovanie.

Kontrolný zoznam pre neplatiteľa

1. Vyberte si digitálneho poštára a zaregistrujte sa na prijímanie do 31. 12. 2026.
2. Oznámte dodávateľom, že eFaktúry prijímate (identifikátorom je vaše DIČ).
3. Rozhodnite, kde budete prijaté faktúry ukladať a ako sa dostanú k účtovníkovi.
4. Svoje faktúry vystavujte ďalej ako doteraz.